Abbonamenti a mezzi di trasporto collettivo, voucher e buoni acquisto, corsi di formazione, polizze sanitarie, asili nido.

Sono numerose le tipologie di flexible benefits che l’azienda può mettere a disposizione dei propri dipendenti e che oltre a rappresentare appunto un beneficio per il lavoratore, costituiscono uno strumento di riduzione del cuneo fiscale a disposizione delle aziende poiché esenti da imposizione fiscale e contribuzione entro specifici tetti massimi giornalieri fissati dalla legge.

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COME FUNZIONANO E QUALI SONO

I flexible benefits consistono in una serie di servizi o di beni che l’azienda mette a disposizione dei propri dipendenti per aumentare così il loro potere d’acquisto e, di conseguenza, il loro benessere personale e familiare. Si tratta, dunque, in senso letterale, di veri e propri “benefici” dei quali i dipendenti possono godere.

Due presupposti di base devono essere realizzati:

– l’azienda deve rendere fruibili a tutti i dipendenti i flexible benefits stabiliti, senza distinzioni e in maniera quindi omogenea;

– qualora scelga di erogare questi beni o servizi, il datore di lavoro deve farlo indipendentemente dalla retribuzione corrisposta ai dipendenti.

I flexible benefits utilizzabili dalle aziende sono:

– abbonamenti a mezzi di trasporto collettivo, ad esempio bus o navette per raggiungere il posto di lavoro;

– voucher e buoni acquisto, come buoni pasto o buoni carburante;

– corsi di lingua e altri corsi di formazione;

– benefits di utilità sociale;

– polizze sanitarie;

– tasse di previdenza complementare;

– interessi agevolati su mutui e prestiti;

– asili nido, campi scuola e borse di studio e rimborso spese scolastiche;

– abbonamenti a cinema e teatri.

Essendo non imponibili sotto l’aspetto fiscale e contributivo questi benefici consentono di ridurre il cuneo fiscale, ossia quell’insieme di imposte e contributi che riguardano sia l’azienda che il dipendente stesso, che vede aumentare il suo potere d’acquisto.

I BUONI PASTO

In particolare, i buoni pasto, emessi in forma cartacea o elettronica, danno al loro possessore il diritto di ottenere, dagli esercizi convenzionati con la società di emissione, la somministrazione di alimenti e bevande e la cessione di prodotti di gastronomia pronti per il consumo. Si tratta, infatti, di un servizio sostitutivo della mensa aziendale di importo corrispondente al valore facciale del buono pasto.

Anche ai lavoratori subordinati a tempo parziale si applica la non imponibilità fiscale e contributiva degli importi erogati sotto forma di buoni pasto ma soltanto se l’articolazione dell’orario di lavoro non preveda il diritto alla pausa pranzo.

I buoni pasto non sono cedibili, commercializzabili, cumulabili oltre il limite di 8 buoni o convertibili in denaro. 

Inoltre, sono utilizzabili esclusivamente per l’intero valore facciale ed hanno validità di un anno. Possono essere utilizzati solo se datati e sottoscritti dal titolare.

I buoni pasto sono esenti da tassazione fino all’importo giornaliero stabilito dalla legge: soltanto l’eccedenza rispetto a tale cifra concorre a determinare il reddito da lavoro dipendente ai fini del calcolo dei contributi previdenziali e delle ritenute fiscali.

Il buono cartaceo non è soggetto a trattenute fino al valore facciale di 4 euro, quello elettronico è esente da tassazione fino al valore di 8 euro.

A seguito dell’emergenza Covid-19 è stata chiarita la possibilità di erogare i buoni anche ai lavoratori in smart working.

CONDIZIONI PER L’EROGAZIONE DEI FLEXIBLE BENEFITS 

Questa avviene a fronte:

– di un atto unilaterale del datore di lavoro;

– CCNL;

– accordo interconfederale;

– contrattazione territoriale;

– contrattazione aziendale, sulla base di un accordo con le rappresentanze sindacali.

L’accordo sindacale o il CCNL, in particolare, possono:

– prevedere solo di welfare aziendale;

– riconoscere ai dipendenti la facoltà di scegliere se ricevere beni e servizi al posto dei premi economici per gli incrementi di produttività.

Il premio di risultato detassabile può essere, pertanto, convertito, in tutto o in parte, in servizi welfare defiscalizzati.

QUANDO SPETTA IL BUONO PASTO

Il buono pasto non costituisce diritto imprescindibile del lavoratore e spetta soltanto quando previsto da un apposito accordo collettivo o individuale. In mancanza di tale accordo i benefici previsti dai buoni pasto non possono essere pretesi poiché non rappresentano una parte della retribuzione ma un beneficio assimilato alle prestazioni di welfare.

La legge, quindi, non impone al datore di lavoro alcun obbligo sul rilascio dei buoni pasto poiché la loro concessione è sempre specificata nel contratto di assunzione o è frutto di successivi accordi.

RISPARMIO PER IL DATORE DI LAVORO

L’esempio riguarda l’assunzione di un lavoratore in sostituzione presso un’azienda industriale del Mezzogiorno che occupa 18 dipendenti ed applica il CCNL metalmeccanica – livello 3.

Ipotizzando di erogare 200 euro di buoni pasto nell’arco di ciascun mese (in alternativa alla erogazione del corrispondente importo a titolo di indennità di mensa) con una retribuzione di base pari a 1.820 euro, la contribuzione ordinaria INPS a carico del datore di lavoro è di 520 euro, cui si aggiunge, nel caso dell’indennità di mensa, la contribuzione dovuta sulla stessa, che porta la contribuzione dovuta a 585 euro.

Per ciascun buono pasto elettronico erogato per un importo, ad esempio di 9 euro al giorno, posto il limite esente che è fissato a 8 euro, la differenza imponibile è pari a 1 euro. I contributi previdenziali trattenuti al dipendente su tale differenza sono pari a: 1,00/100*9,19 = 0,092 euro.

L’imponibile IRPEF è pari a: 1,00 – 0,092 = 0,908 euro. Le ritenute IRPEF (supponendo una aliquota media pari al 27%) = 0,908/100*27 = 0,25 euro. Il totale netto percepito dal lavoratore è dunque pari a 7,65 euro.

Su base mensile, ponendo un totale di giorni lavorati nel mese pari a 22, il totale delle trattenute è pari a: 0,25 x 22 = 5,50 euro mensili.

RISPARMIO PERCENTUALE

L’erogazione dei buoni pasto consente all’azienda di ottenere un risparmio, sul costo del lavoro del proprio personale dipendente, pari quasi al 22%.

A ciò si aggiunge l’evidente vantaggio dell’esenzione fiscale per il lavoratore e la possibilità per l’azienda di dedurre il costo di acquisto dei buoni dalla propria contabilità aziendale.

Credit by: IPSOA